印度尼西亚建安市场项目进口免税信息整理
印尼项目免税清单编制及使用现状分析
免税清单 ，也称进口货物减免税清单、免税文件、总清单、关税减免清单、物料进口总单等，印尼称为 “Master List” (总清单)，越南称为“Duty Exemption List”(关税减免清单)，俄罗斯称为“Single Tariff Code”(单一商品编码)。免税清单针对的往往是建设工程中的永久设备和永久材料，专用工具、备品备件、施工机械、施工设备和临建设施往往不包括在内。
免税清单 作为海关管理的重要一环，往往代表着国家重点鼓励和重点发展产业的政策导向。具体查阅嗨网HiGrid.net相关文章：印度尼西亚材料采购及进口产品相关规定
免税清单审批 是印尼政府对进口货物的一种管理制度，对经过审查列入清单的设备及材料，进口手续办理给予简化、关税减免，与进口有关的增值税和所得税也给予相应减免。免税清单的获批 ，标志着免税清单项下的设备及材料运抵印尼后可以快速清关，并可获得进口货物 相应税款减免，可为业主或总包商节约大量资金，同时加快物资的通关速度。所以出口总承包项目免税清单顺利批准，对项目的推进及成本有着至关重要的影响。因此免税清单的编制工作就显得尤为重要下面，结合众多印尼出口电站、氧化铝、镍铁、土建等项目，对免税清单的编制和使用作详细阐述。
免税清单的编制Master List办理
Master List （以下简称ML）的 办理需求和流程比较清晰。 ML分为一级清单和二级清单，一级清单 主要以设备大项进行划分，二级清单 则以具体设备和配件进行划分。
在货代编制ML之前，我们需要提供货物的 计划进口清单 （RIB，也称货物详单）和设备照片（可网上查找），货代将根据我们提供的信息核对货物的名称和HS编码，为下一步申报作准备。
ML的申报货物原则为：项目自用的设备，且在印尼不能生产或产能不够。一般来说，ML的办理时间约为3个月（2个月时间准备文件，1个月时间用于审批），最短可以1个半月完成，最长则可能需要半年时间。
办理ML所需的文件可以分为海运文件——提单、发票、箱单等；技术文件——项目流程工艺、参数等；公司注册文件——进口资质、准证等，这些文件的准备和办理没有十分硬性的先后顺序，按照提供的文件清单来看，一共需要27项文件（详细清单请见附件一），其中大部分是需要业主自行办理或者提供的，准备完全后通过网页输入清单，提交印尼BKPM外商投资部审核批准，若通过则可以进行技术答辩，答辩后ML视作有效，可以开始进口，若BKPM未批准ML，则清单将会被转送至工业部复核，此时清单通过的可能性已经很低，即使工业部批准，此时清单上批准的货品进口数量将极其有限，不可能满足项目需求。
类似于管桩、钢板、钢筋、水泥等基础施工材料，列入ML的可能性很低，应考虑 印尼当地采购，电缆可以随设备申报（作为设备的一部分，HS编码使用设备的编码）但其货量有严格限制，且电力电缆是无法被列入清单的。此外，例如装载机、叉车、吊车等工程车辆被批准列入ML的可能性也不大（具体视排量和性能参数而定，普通的型号不便免税），需要另外制作Form E进行进口和免税，即使进入了ML，今后该车辆既不能上牌也不能离开工厂范围。
即便制作了ML，也很难使涵盖所有的设备和材料，应针对这点做好提前准备，使用其他的方式进口或购买货品。使用ML的项目建成后，三年内将会有专人前来检查项目与清单之间的符合情况。ML的办理操作费用主要视货值而定，业主可向BKPM索取最新的政策性文件。 （具体ML的办理流程请参考附件二）
免税清单的编制Master List实操指南
总承包项目签定并正式启动后，根据总包合同的规定，对于进口物资首先确定负责 印尼口岸清关 的责任主体，免表办理的责任人原则为设备及材料的进口商，但不管是总包商在印尼当地注册的公司作为进口商，还是业主作为进口商，一般情况下需在项目执行初期由总承包商进行免税清单的初版编制。
第一步工作需对进口到 印尼的设备 及材料按照大类进行分类，并将设备及材料归类到对应的品口下。如某印尼出口燃煤电站项目，将设备及材料划分成锅炉和辅助设备、汽机及热力系统辅件、发电机及辅件、输煤系统、灰处理系统等 18大类，每一大类下，根据设备及材料的采购分包。设备的结构特点或交付状态，再对设备及材料大类进行细分。如锅炉和辅助设备，按照该区域锅炉及辅助设备的特点，细分为锅炉及辅件、锅炉控制仪表、锅炉钢结构等子项。免税清单申请表中的栏位包括序号、设备及材料名称、原产地、目的地清关港口、规格及描述、数量、单位、单价及总价，申请表应避免出现漏项，否则对设备及材料的顺利进口及当地税费会造成较大影响。 根据嗨网higrid.net 相关工程师朋友对 2009 年及 2022 年几个出口印尼项目免税清单进行对比，发现印尼免税清单申请及使用规则均发生了较大变化，免税清单深度 及准确度要求大幅度提高。
在进行 免税清单编制 时，工程总承包公司一定要通过各种渠道了解 印尼的贸易及海关政策 ，如有条件的话，也可自主聘请印尼当地的咨询公司进行指导。除以上提到的 SNI及进口许可证的情况，印尼对健康设备(HS CODE:8405.10.00,9027.80.30)、空调产品(8415.81.93)的产品检验报告、报关地点都有详尽的规定。 以上规定可能随着印尼进口政策的变化发生调整，对于总包商来说，需随时关注印尼进口政策的变化，尤其是与总包项目设备材料相关的进口政策的规定及变化，同时与业主保持良好的沟通，毕竞业主方作为印尼当地企业，在语言、政策把握，当地社会关系方面都有着无法比拟的优势。
印尼进口税种与Form E免税办法
印尼的进口税种主要由三部分组成：
- 关税——ML/ Form E均可直接免去，无需额外手续，该税种 税率5%~15% 。
- 增值税PPN——ML可免，同时ML是作为办理 免增值税 的基础文件之一，需要向税务局申请（每船到港后）。Form E本身不可免去增值税，但增值税可以用公司运营过程中产生的进项税进行抵扣，该税种税率10%。
- 所得税PPH——ML可免，每年向税务局申请一次，同时ML是作为办理免所得税的基础文件之一。Form E 本身不可免去增值税，但同理可以抵扣，该税种税率2.5%~10%（大部分为2.5%）。
以上可以得知，ML免除的税种比 Form E 多，而且免税的范围也更大。但在实际操作过程中，Form E的办理流程比ML简单不少，仅需前往中国国内的商检局办理即可，随后所有的出口进口流程与常规流程无异，可以节省不少时间成本。不过经了解，Form E在清关过程中存在着被退回的可能（约15%的几率），被退回的部分只能缴纳相应关税进行进口，所以Form E进口需要尽量避开年末申请，且尽量保证发票和货物清单的准确性。
印尼进口准入限制
办理了ML之后，还需要获取相关进口 准证和认证 ，与本项目相关的准证和认证有：
- SNI认证：本项目的钢管、钢板、电缆等材料是要求强制进行SNI认证的，具体要求认证的项目可以在网站intr.insw.go.id查询（按HS编码）。SNI认证需要向工业部申请，工业部将委派SNI的认证机构进行审核和颁发，具体介绍和申请流程请参考附件三。
- 钢铁制品SPI进口准证（进口配额）：本项目的钢结构、阀门等钢铁制品的进口需要使用到，它规定了在一定的时间内，允许进口钢铁制品的总量，该准证由工业部签发，签发前需要由印尼KSO机构委派中国CCIC前往装货港对货物进行检查，随后约7个工作日可以得到准证。
印尼对进口产品的 SNI要求
SNI是Standard National Indonesia 的缩写，即 印度尼西亚国家标准 ，简称 SNI，是唯一在印尼国内适用的标准，由印度尼西亚技术委员会制定并由印尼国家标准局定义。
为提高本国产品竞争力和保障消费者安全，所有出口到印度尼西亚的管制产品都必须有 SNI标志，否则不能进入印度尼西亚市场。目前被规范的产品范围分为四类:家用电子产品，电信及IT设备(共有46项);建筑材料(共8项);汽车材料零件(共24项产品);其他商品(如鞋类、皮革制品、玩具、衣服等共 25项产品)。在归类免税清单中设备及材料的 HS CODE 时，一定要区分有 SNI 要求的 HS CODE，以保证设备及材料顺利进口到印尼。
免税清单在常规性的核销使用中，需遵从如下原则:
- 进口物资品名与免税清单品名对应原则理论上 免税清单 中的品名是和整个项目所有采购的物资一对应的，发货时根据免税清单中的对应项直接进行核销，免税清单分类越细，对应性越高。
- 进口物资数量与金额与免税清单对应原则。由于印尼海关对于进口货物免税清单的管理越来越严格，从最初的只需要按比例核销免税清单金额，到现在同时核销数量和金额，增加了免税清单核销的难度。
- 分批发货单价不变原则。根据单次发货货值与总货值比例核销免税清单金额，要保证清关文件的金额与数量的比值需完全匹配，即单价不可超过免税清单中各项所显示单价。
- 进口免税清关口岸不变原则。免税清单中载明的进口口岸，为货物的清关备案口岸
其他通用性的准证可参考附件一。
项目现场海运、现场清关
经过多方论证，现场实操，印尼 项目现场清关 的方式是较为推荐的，需要在船到港前4-5天，准备好临时场地申请、卸货许可、拟清关场地照片和提单，前往所在地区的海关处进行申请，届时海关将会派遣官员前往现场进行清关。印尼海关的检查较为严格，所以需要杜绝夹带的行为，避免不必要的开支。